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注册会计师定期轮换制能换出什么来中华会计

2018-11-05 09:36:36

注册会计师定期“轮换制” 能“换”出什么来?_中华会计校

注册会计师定期“轮换制” 能“换”出什么来?

8:30 皮海洲 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

针对近几年里股市所暴露出来的会计造假问题,证监会与财政部为减少与杜绝这一问题的产生,近年来花费了不少的心血,并陆续地出台了一些措施。比如,日前证监会与财政部联合发布的《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》(以下简称“《规定》”),就是“为了维护注册会计师执行证券期货审计业务的独立性,提高证券期货相关机构经审计财务资料的质量”而制定的。 实行“轮换制”真的能够“换”出注册会计师的独立性、换出上市公司财务报表的质量来吗?对于这个问题,一味地持否定意见,显然不是正视问题的正确态度。而且可以肯定地认为,实行轮换制对于注册会计师独立性及上市公司报表质量的改善都是有积极意义的。但是,如果我们就此认为,实行轮换制了,注册会计师就可以独立性地工作了,上市公司的财务报表的质量就因此而提高了,这种观点显然又有点过份乐观了。依笔者之见,提高注册会计师的独立性,提高上市公司财务资料的质量,这是实行注册会计师轮换制的目的,但能否达到这个目的,在目前看来却还是不一定。因为还有一些与之相关的因素还在影响着轮换制远离这个目的地。可以这样认为,只要这些有关的问题还存在,轮换制就很难真正达到“提高注册会计师的独立性,提高上市公司财务资料的质量”这样一个目的。 首先是轮换制《规定》本身存在着较大的缺陷。正如监管部门所认为的那样,如果主审会计师长期为一家被审计客户提供审计服务,可能会与这家客户产生许多影响其审计独立性的利害关系,会出现诸多弊端。如员工或合伙人的提升和薪水取决于该客户,就有可能和客户发生复杂的利害关系,或作出各种妥协、或帮助造假,而且轻易看不出问题。而这个问题对于会计事务所来说不也同样存在吗?一家会计师事务所如果长期为某一上市公司从事审计服务,不是同样也会产生影响到审计独立性的利害关系吗?但此次证监会与财政部联合发布的《规定》只是对注册会计师提出轮换的要求,但却未对相关的会计师事务所提出类似的要求来,也即“只换人不换所”,如此一来,这所谓的提高注册会计师工作的独立性岂不是要大打折扣了吗? 其次,经济利益的驱使也使得注册会计师审计工作的独立性难以真正体现出来。从目前的现实来看,注册会计师与上市公司之间并不是真正的监督与被监督的关系,而是一种服务与接受服务的关系。可以说,注册会计师更多地是为上市公司“服务”的,而这种服务的报酬便是上市公司所支付的审计费用。也正因如此,注册会计师的服务如果能令上市公司满意,那么这上市公司所支付的报酬就会相应地多一些,所拿报酬的年限也会长久一些。相反,上市公司就会炒了这注册会计师及事务所的鱿鱼,还未等你到轮换的期间期满,你就得先人卷盖铺走人了。正是这种从属于被动的地位,正是出于对经济利益的追求,因此,在现实面前,这注册会计师工作的独立性就很难得以保证了。 其三,地方保护主义与地方政府行为也会对注册会计师工作的独立性形成一种“干预”。上市公司虽说是公众性公司,但它更是一个地方的上市公司,是地方政府的上市公司。特别是有的上市公司在地方影响很大。象这样一些公司,一旦注册会计师的独立性影响到影响到它的再融资时,甚至是影响到企业的生死存亡之时,地方政府的干预将是不可避免的。又是职工的饭碗问题,又是社会稳定问题,在这些问题上就是管理层也都得作出让步,何况这些普普通通的注册会计师及会计师事务所呢?

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